2014 年度模拟备考财务报告

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模拟备考财务报表

— 模拟备考合并资产负债表 1-2

— 模拟备考合并利润表

— 模拟备考合并财务报表附注 4-79

江苏汇鸿股份有限公司模拟备考财务报表附注

2014 年 1 月 1 日至 2014 年 12 月 31 日

(本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示)

一、公司的基本情况

1.公司历史沿革

江苏汇鸿股份有限公司(以下简称“公司”或“本公司”)系1994年6月经江苏省体

改委苏体改生(1994)230号文批准,由江苏省纺织品进出口(集团)公司整体改制,以定

向募集方式设立的股份有限公司。公司股本总额13,109万元，其中：江苏省纺织品进出

口(集团)公司以1993年12月31日经评估并经国有资产管理部门确认后的经营性净资产

折股11,405万元, 占总股本的87%；内部职工持股1,704万元，占总股本的13%。以上股本

已经江苏会计师事务所苏会内三字(94)43号验资报告验证。公司于1994年6月30日在江

苏省工商行政管理局注册登记 ,领取企业法人营业执照(注册号： 13476248-1，后变为

320000000004119)。

2000年12月18日，江苏开元国际集团有限公司(以下简称开元集团)成立,公司国

家股股权转由开元集团持有。2001年，公司内部职工股中的13,762,750股转让给8家国有

法人持有。本次股本变更已经江苏天衡会计师事务所有限公司天衡验字(2002)6号验资

报告验证。

2004年6月15日，经中国证券监督委员会证监发行字[2004]81号“关于核准江苏省纺

织品进出口集团股份有限公司公开发行股票的通知”批准，公司向社会公开发行5,000万

股人民币普通股股票，并于2004年6月30日在上海证券交易所挂牌交易。公司注册资本变

更为人民币18,109.00万元，已经江苏天衡会计师事务所有限公司天衡验字(2004)25号

验资报告验证。

2006年3月27日，公司召开股权分置改革相关股东会议并审议通过了《江苏省纺织品

进出口集团股份有限公司股权分置改革方案》。方案规定，公司非流通股股东通过向方

案实施的股权登记日登记在册的流通股股东和内部职工股股东按每10股流通股支付3.5股

作为对价，获得其所持非流通股的流通权。方案实施后，公司所有股份均为流通股，其

中：有限售条件的股份为 11,359 万股，占公司总股本的 62.73% ；无限售条件的股份为

6,750万股，占公司总股本的37.27%。

2006年9月27日，公司2006年第一次临时股东大会审议通过了《公司2006年度中期资

本公积金转增股本方案》，以2006年6月30日公司总股本181,090,000股为基数，以资本

公 积 金 向 全 体 股 东 每 10 股 转 增 5 股 ， 转 增 后 公 司 总 股 本 由 181,090,000 股 增 加 至

271,635,000股。

2006年9月27号，经公司第一次临时股东大会审议通过，经江苏省工商行政管理局核

准，公司名称由“江苏省纺织品进出口集团股份有限公司”变更为“江苏开元股份有限

公司”。

2007年5月18日，公司2006年年度股东大会审议通过了《公司2006年度分红派息及资

本公积金转增股本方案》，以2007年12月31日总股本271,635,000股为基数，向全体股东

每10股送红股2股并派发现金红利1元(含税)并以资本公积金每10股转增7股。送红股及

资本公积金转增完成后，公司总股本由271,635,000股增加至516,106,500股。

2011年8月开元集团将所持本公司27,425.1871万股无偿划转给江苏汇鸿国际集团有

限公司(以下简称汇鸿集团),本公司控股股东变更为汇鸿集团。本次变更已经国务院国

有资产监督管理委员会有关批复文件批准，并经中国证券监督管理委员会审核。

2012年5月经江苏省工商行政管理局核准，公司名称由“江苏开元股份有限公司”变

更为“江苏汇鸿股份有限公司”。

2. 公司注册地址、组织形式、总部地址

本 公司注册地址为南京市户部街 15号；组织形式为股份有限公司；总部地址位

于南京市白下路91号。

3.公司的业务性质、经营范围、和业务构成

公司属外贸行业。经营范围为：许可经营项目：危险化学品批发(按许可证所列范

围经营)；公路货运(限分支机构经营)；预包装食品兼散装食品、乳制品(含婴幼儿

配方乳粉)的批发。一般经营项目：自营和代理各类商品及技术的进出口业务，国内贸

易，纺织原料及制成品的研发、制造，仓储，电子设备研发、安装、租赁，计算机软硬

件、电子产品及网络工程设计、安装、咨询与技术服务，房屋租赁，物业管理服务，实

业投资，燃料油销售。

公司主要业务板块为进出口贸易、房地产、和项目投资三大板块业务。进口业务主

要为化工、机械设备等，出口业务主要为纺织、化工产品等；房地产业务主要为房地产

开发销售、物业管理、房屋维修等；项目投资主要为金融、证券、企业股权投资、创业

企业投资等。

4．母公司以及最终实质控制人名称

公司第一大股东为江苏苏汇资产管理有限公司(以下简称苏汇资管)，最终实质控

制人为江苏省人民政府。

二、 公司拟进行重大资产重组的基本情况

(一)公司重大资产重组方案

根据本公司2015年1月22日第七届董事会第八次会议审议通过的《关于公司吸收合并

江苏汇鸿国际集团有限公司并募集配套资金暨关联交易方案的议案》，本次包含发行股

份购买资产和向特定对象募集配套资金两部分。其中：

1．本公司拟通过向苏汇资管(持有汇鸿集团100%股权)发行股份1,931,321,088股

收购其持有的 汇鸿集团 100% 的股权。汇鸿股份为吸收合并方和吸收合并完成后的存续

方，汇鸿集团为被吸收合并方。吸收合并完成后，汇鸿集团全部资产、负债、业务并入

汇鸿股份，汇鸿集团予以注销，汇鸿集团持有的汇鸿股份的股份也相应注销。

2．为提高本次重组绩效，增强重组完成后上市公司盈利能力和可持续发展能力，汇

鸿股份拟采用锁价发行方式向战略投资者博时基金、国药投资、赛领博达、赛领并购、

京道天甘、兴证资管非公开发行股份募集配套资金，总金额不超过200,000万元，预计发

行股份数量不超过486,618,005股。

以上本公司合计将发行股份2,417,939,093股新股，本次交易完成后，本公司将持有

汇鸿集团100%的股权。

2、拟收购汇鸿集团股权的基本情况

汇鸿集团成立于成立于1996年12月18日，为有限责任公司(国有独资)。2014年12月

31日取得江苏省工商行政管理局核发的320000000002872号企业法人营业执照，注册资本

为220,000万元，由江苏苏汇资产管理有限公司出资。法定代表人：唐国海，注册地址：

南京市白下路91号，企业住所：南京市白下路91号。

1996年12月18日汇鸿集团成立时注册资本30,008万元，是经江苏省人民政府和对外

经济贸易合作部批准，由原江苏省针棉织品进出口(集团)公司，原江苏省土产进出口

集团股份有限公司、原江苏省医药保健品进出口(集团)公司三家外贸公司联合组建成

立的省级重点经贸企业集团。

1996年11月19日，经江苏省人民政府《省政府关于组建江苏汇鸿国际集团的批复》

(苏政复(1996)116号)，批准同意组建汇鸿集团，公司形式为省级国有独资公司；汇鸿

集团为核心层，紧密层为江苏省针棉织品进出口(集团)公司、江苏省土产进出口集团

股份有限公司、江苏省医药保健品进出口(集团)公司三家外贸公司，以及由上述三家

企业经资产重组后新建的若干专业性公司、地区性公司和海外公司。

1996年12月29日，经江苏省人民政府和省外经贸委批准，决定将江苏省针棉织品进

出口(集团)公司、江苏省土产进出口集团股份有限公司、江苏省医药保健品进出口

(集团)公司三家外贸公司分别更名为江苏汇鸿国际集团针棉织品进出口有限公司(后

更名为江苏汇鸿国际集团中锦控股有限公司，以下简称汇鸿中锦)、江苏省汇鸿国际集

团土产进出口股份有限公司(以下简称汇鸿土产)、江苏汇鸿国际集团医药保健品进出

口有限公司(以下简称汇鸿医保)；同时从江苏省针棉织品进出口(集团)公司分立出

来设立江苏汇鸿国际集团毛针织品进出口有限公司(后更名为江苏汇鸿国际集团中嘉发

展有限公司，以下简称汇鸿中嘉)。

2010年4月16日，汇鸿集团收到江苏省人民政府国有资产监督管理委员会(以下以下

简称省国资委)下发的《关于江苏汇鸿集团与江苏开元集团重组有关事项的通知》(苏

国资[2010]48号)，根据省政府决定，汇鸿集团与开元集团进行重组，并要求两集团研

究制订重组方案报省国资委批准后实施。

2010年4月30日，汇鸿集团收到省国资委《关于汇鸿集团开元集团重组方案的批复》

(苏国资复[2010]44号)的文件。经江苏省人民政府同意，省国资委就《关于汇鸿集团

与开元集团联合重组方案的请示》批复如下：同意汇鸿集团、开元集团以国有股权划拨

的方式进行重组，将开元集团的国有股权整体划拨给汇鸿集团持有，重组完成后，开元

集团将成为汇鸿集团的全资子公司。

2008年6月16日，根据省国资委《关于同意江苏汇鸿国际集团有限公司增加实收资本

的批复》(苏国资委[2008]53号)、汇鸿集团修改后的章程规定，汇鸿集团增资人民币

50,000万元，增资后的注册资本为人民币80,008万元并于2008年7月完成工商变更登记。

汇鸿集团股东仍然是江苏省人民政府(由省国资委代表江苏省人民政府履行出资人职

责)。

2011年9月7日，根据省国资委《关于同意江苏汇鸿国际集团有限公司增加实收资本

的批复》(苏国资委[2011]96号)，经汇鸿集团[2011]第4号董事会决议，汇鸿集团以资

本公积转增实收资本139,992万元，转增后汇鸿集团的注册资本由人民币80,008万元调整

为220,000万元，于2011年9月29日完成工商变更登记 。

为解决汇鸿集团与本公司同业竞争问题，结合省属企业深化改革、转型发展需要，

决定对汇鸿集团实施重大资产重组及主要资产、业务整体上市。2014年10月9日汇鸿集团

收到《省国资委关于汇鸿集团重大资产重组暨整体上市的实施意见》(苏国资[2014]78

号)，实施意见如下：对汇鸿集团现有资产和业务进行全面梳理和剥离，将主营业务资

产实施混合所有制改革，汇鸿股份通过向混合所有制改革后的汇鸿集团股东发行股份吸

收合并汇鸿集团，实现汇鸿集团主要资产、业务整体上市。

2014年11月5日，汇鸿集团收到《江苏省国资委关于设立江苏汇鸿资产管理有限公司

的批复》(苏国资复[2014]103号)，该公司(后更名为苏汇资管)出资人为江苏省人民

政府，出资额为江苏省人民政府拥有的汇鸿集团全部所有者权益。

2014年12月12日，汇鸿集团根据《江苏省国资委关于江苏汇鸿国际集团有限公司资

产重组有关资产剥离的批复》(苏国资复[2014]123号)，同意将汇鸿集团货币资金、其

他应收款、长期股权投资等共计所有者权益270,015.10万元，剥离至苏汇资管。

2014年12月24日，根据《江苏省国资委关于汇鸿集团国有股东变更的批复》(苏国

资复[2014]130号)，汇鸿集团股东由江苏省人民政府变更为苏汇资管。

汇鸿集团属外贸行业，经营范围主要包括：许可经营项目为房地产开发。一般经营

项目为自营和代理各类商品及技术的进出口业务，承办中外合资经营、合作生产业务，

开展“三来一补”业务，国内贸易，国内外投资，仓储，室内外装饰，咨询服务。汇鸿

集团主要业务板块为进出口贸易、房地产、和项目投资三大板块业务。进口业务主要为

化工、机械设备等，出口业务主要为纺织、化工产品等；房地产业务主要为房地产开发

销售、物业管理、房屋维修等；项目投资主要为金融、证券、企业股权投资、创业企业

投资等。

三、 模拟备考合并财务报表范围

本公司2014年度纳入模拟备考合并范围的子公司共36户，详见本附注九“在其他主

体中的权益”。

子公司名称 子公司类型 级次 持股比例(%) 表决权比例(%)

汇鸿中锦 控股子公司 二级 63.50 63.50

江苏汇鸿国际集团中鼎控股股份

控股子公司 二级 80.04 80.04

有限公司(以下简称汇鸿中鼎)

汇鸿中嘉 控股子公司 二级 54.00 54.00

江苏汇鸿国际集团莱茵达有限公

全资子公司 二级 100.00 100.00

司(以下简称汇鸿莱茵达)

江苏省粮油食品进出口集团股份

控股子公司 二级 80.02 80.02

有限公司(以下简称粮油股份)

汇鸿医保 全资子公司 二级 100.00 100.00

江苏汇鸿国际集团畜产进出口股

控股子公司 二级 46.03 46.03

份有限公司(以下简称汇鸿畜

江苏汇鸿国际集团盛世进出口有

控股子公司 二级 41.00 41.00

限公司(以下简称汇鸿盛世)

江苏汇鸿国际集团同泰贸易有限

全资子公司 二级 100.00 100.00

公司(以下简称汇鸿同泰)

江苏汇鸿国际集团建设有限公司

控股子公司 二级 90.63 90.63

(以下简称汇鸿建设)

江苏汇鸿亚森国际贸易有限公司

控股子公司 二级 42.00 42.00

(以下简称汇鸿亚森)

江苏汇鸿创业投资有限公司(以

全资子公司 二级 100.00 100.00

下简称汇鸿创投)

汇鸿(香港)有限公司(以下简

全资子公司 二级 100.00 100.00

称汇鸿香港)

江苏汇鸿国际集团资产管理有限

控股子公司 二级 83.58 83.58

公司(以下简称汇鸿资管)

江苏泛星国际货运有限公司 全资子公司 二级 100.00 100.00

南京金居房地产开发有限责任公

全资子公司 二级 100.00 100.00

司

上海罗兰赛舸纺织品有限公司 控股子公司 二级 65.00 65.00

无锡海丝路纺织新材料有限公司 全资子公司 二级 100.00 100.00

无锡市江纺贸易有限公司 控股子公司 二级 100.00 100.00

江苏汇鸿汇升投资管理有限公司 全资子公司 二级 100.00 100.00

江苏省纺织品进出口集团锦泰国

控股子公司 二级 56.00 56.00

际贸易有限公司

江苏省纺织品进出口集团宝得服

控股子公司 二级 56.00 56.00

装有限公司

江苏省纺织品进出口集团达泰国

江苏省纺织品进出口集团万帛服

江苏省纺织品进出口集团泰思兰

控股子公司 二级 56.00 56.00

德国际贸易有限公司

江苏嘉晟染织有限公司 全资子公司 二级 100.00 100.00

开元股份(香港)有限公司 全资子公司 二级 100.00 100.00

汇鸿(俄罗斯)有限责任公司 控股子公司 二级 75.00 75.00

南京东晟实业发展有限公司 控股子公司 三级 78.20 78.20

南京金居物业管理有限公司 全资子公司 三级 100.00 100.00

南京大略房产咨询服务有限公司 全资子公司 三级 78.20 78.20

镇江金顺房地产开发有限公司 全资子公司 三级 100.00 100.00

如皋市蓝澳贸易有限公司 全资子公司 三级 100.00 100.00

盐城汇鸿国基地产有限公司 全资子公司 二级 100.00 100.00

淮南汇鸿国基房地产投资有限公

控股子公司 三级 81.00 81.00

司

四、 模拟备考合并财务报表的编制基础与方法

1. 模拟备考合并财务报表的编制基础

根据中国证券监督管理委员会发布的《上市公司重大资产重组管理办法》及《公开

发行证券的公司信息披露内容与格式准则第26 号——上市公司重大资产重组申请文件》

的相关规定，本公司需对汇鸿集团的财务报表进行备考合并，编制模拟备考合并财务报

表。本模拟备考合并财务报表系根据本公司与购买资产相关的协议之约定，并按照以下

假设基础编制：

(1)按照中国证监会的要求，本备考合并财务报表仅为上述重大资产重组事项而编

制。

( 2 )备考合并财务报表附注二(一 ) 所述的相关议案能够获得本公司股东大会的批

准，并获得中国证券监督管理委员会的批准(核准)。

( 3 )假设本公司对汇鸿集团的企业合并的公司架构于 2013年 1 月 1 日业已存在，自

2013年1月1日起将汇鸿集团纳入财务报表的合并范围，本公司按照此架构持续经营。

(4)收购汇鸿集团股权而产生的费用及税务等影响不在备考合并财务报表中反映。

(5)本模拟备考合并财务报表以经天衡会计师事务所(特殊普通合伙)审计的本公

司2014年度、2013年度的财务报表并出具的天衡审字(2015)00048号《审计报告》，和经

信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)审计的汇鸿集团2014年度、2013年度的模拟财

务报表为基础。

2、模拟备考合并财务报表的编制方法

本公司拟向苏汇资管非公开发行股份购买其持有的汇鸿集团100%股权。由于汇鸿集

团与本公司在收购前后均受苏汇资管控制，且该控制非暂时性的，因此对本公司而言，

此次交易属于同一控制下的企业合并，按照统一控制下企业合并处理。

根据《企业会计准则—企业合并》及其讲解的相关规定，本模拟备考合并财务报表

编制方法如下：

(1)本公司在合并中确认取得的标的公司的资产、负债仅限于标的公司账面上原已

确认的资产和负债，合并中不产生新的资产和负债，标的公司的资产、负债以其在合并

前的账面价值进行确认和计量。

(2)在合并中取得的净资产的入账价值与为企业合并支付的对价账面价值之间的差

额，调整所有者权益相关项目，不计入企业合并当期损益。

(3)模拟备考合并财务报表将所有者权益作为整体体现，没有体现本公司定向增发

股份所引起的所有者权益中具体内容的增减变动和相关账务处理。

(4)因模拟备考合并财务报表是在假定本次交易于2013年1月1日前已经完成，本公

司的业务架构于 2013 年 1 月 1 日前已经形成并独立存在的基础上，根据上述的方法编制

的。根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第26 号——上市公司重大资产

重组申请文件》的相关规定，模拟备考合并财务报表未编制模拟备考合并现金流量表和

模拟备考合并股东权益变动表。

五、 重要会计政策和会计估计

(一) 遵循企业会计准则的声明

本 公司编制的模拟备考合并财务报表已按照附注三所述的编制基础和编制方法编

制，真实、完整地反映了本公司的模拟备考合并财务状况和模拟备考合并经营成果。此

外，本公司的模拟备考合并财务报表同时符合中国证券监督管理委员会 2014 年修订的

《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》的披露规

定。

(二) 会计期间

本公司的会计期间为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。

(三) 记账本位币

本公司以人民币为记账本位币。

(四) 记账基础和计价原则

本公司会计核算以权责发生制为记账基础，除交易性金融资产、可供出售金融资产

等以公允价值计量外，以历史成本为计价原则。

(五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

本公司作为合并方，在同一控制下企业合并中取得的资产和负债，在合并日按被合

并方在最终控制方合并报表中的账面价值计量。取得的净资产账面价值与支付的合并对

价账面价值的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

在非同一控制下企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债及或有负债在收购日

以公允价值计量。合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而支付的现金

或非现金资产、发行或承担的负债、发行的权益性证券等的公允价值以及在企业合并中

发生的各项直接相关费用之和(通过多次交易分步实现的企业合并，其合并成本为每一

单项交易的成本之和)。合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份

额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份

额的，首先对合并中取得的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值、以及合并对

价的非现金资产或发行的权益性证券等的公允价值进行复核，经复核后，合并成本仍小

于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，将其差额计入合并当期营业外

收入。

(六) 备考合并财务报表的编制方法

本公司将所有控制的子公司及结构化主体纳入合并财务报表范围。

在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按

照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。

合并范围内的所有重大内部交易、往来余额及未实现利润在合并报表编制时予以抵

销。子公司的所有者权益中不属于母公司的份额以及当期净损益、其他综合收益及综合

收益总额中属于少数股东权益的份额，分别在合并财务报表“少数股东权益、少数股东

损益、归属于少数股东的其他综合收益及归属于少数股东的综合收益总额”项目列示。

对于同一控制下企业合并取得的子公司，其经营成果和现金流量自合并当期期初纳

入合并财务报表。编制比较合并财务报表时，对上年财务报表的相关项目进行调整，视

同合并后形成的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

通过多次交易分步取得同一控制下被投资单位的股权，最终形成企业合并，编制合并报

表时，视同在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整，在编制比较报表时，以

不早于本公司和被合并方同处于最终控制方的控制之下的时点为限，将被合并方的有关资

产、负债并入本公司合并财务报表的比较报表中，并将合并而增加的净资产在比较报表中调

整所有者权益项下的相关项目。为避免对被合并方净资产的价值进行重复计算，本公司在达

到合并之前持有的长期股权投资，在取得原股权之日与本公司和被合并方处于同一方最终控

制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他净资产变动，应分别冲

减比较报表期间的期初留存收益和当期损益。

对于非同一控制下企业合并取得子公司，经营成果和现金流量自本公司取得控制权之日

起纳入合并财务报表。在编制合并财务报表时，以购买日确定的各项可辨认资产、负债及或

有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整。

通过多次交易分步取得非同一控制下被投资单位的股权，最终形成企业合并，编制合并

报表时，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新

计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；与其相关的购买日之前持有的被购

买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配外的

其他所有者权益变动，在购买日所属当期转为投资损益，由于被投资方重新计量设定受益计

划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

本 公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表

中，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资

产份额之间的差额，调整资本溢价或股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表

时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价

与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始

持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资损益，同时冲减商誉。与

原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资损益 。

本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，如果处置对子公司

股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并

丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应

的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权

时一并转入丧失控制权当期的投资损益。

(七) 现金及现金等价物的确定标准

本公司现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金流量表之

现金等价物指持有期限不超过 3 个月、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动

风险很小的投资。

(八) 外币业务和外币财务报表折算

2. 外币交易

本公司外币交易按交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币金额。于资产负

债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币，所产生的折算差

额除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币专门借款产生的汇兑差额按资

本化的原则处理外，直接计入当期损益。

3. 外币财务报表的折算

外币资产负债表中资产、负债类项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权

益类项目除“未分配利润”外，均按业务发生时的即期汇率折算；利润表中的收入与费用项

目，采用交易发生日的即期汇率折算。上述折算产生的外币报表折算差额，在所有者权

益“其他综合收益“项目中列示。外币现金流量采用现金流量发生日的即期汇率折算。

汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。

(九) 金融资产和金融负债

1. 金融资产

本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。

(1) 金融资产分类、确认依据和计量方法

本公司按投资目的和经济实质对拥有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计

入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项及可供出售金融资产。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和在初始

确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本公司将满足下列条

件之一的金融资产归类为交易性金融资产：取得该金融资产的目的是为了在短期内出

售；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明公司近期采

用短期获利方式对该组合进行管理；属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的

衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能

可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。本公司将

只有符合下列条件之一的金融工具，才可在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动

计入当期损益的金融资产：该指定可以消除或明显减少由于该金融工具的计量基础不同

所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；公司风险管理或投资策略的

正式书面文件已载明，该金融工具组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理

人员报告；包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具对混合工具的

现金流量没有重大改变，或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆；包含

需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混

合工具。本公司指定的该类金融资产主要包括短期持有的股票投资。对此类金融资产，

采用公允价值进行后续计量。公允价值变动计入公允价值变动损益；在资产持有期间所

取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时，其公允价值与初始入账金额之间的

差额确认为投资损益，同时调整公允价值变动损益。

持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图

和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资采用实际利率法，按照摊余成本

进行后续计量，其摊销或减值以及终止确认产生的利得或损失，均计入当期损益。

应 收款项，是指在活跃市场中没有报价，回收金额固定或可确定的非衍生金融资

产。采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其摊销或减值以及终止确认产生的

利得或损失，均计入当期损益。

可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及

未被划分为其他类的金融资产。这类资产中，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能

可靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金

融资产，按成本进行后续计量；其他存在活跃市场报价或虽没有活跃市场报价但公允价

值能够可靠计量的，按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益。对于此类金融

资产采用公允价值进行后续计量，除减值损失及外币货币性金融资产形成的汇兑损益

外，可供出售金融资产公允价值变动直接计入股东权益，待该金融资产终止确认时，原

直接计入权益的公允价值变动累计额转入当期损益。可供出售债务工具投资在持有期间

按实际利率法计算的利息，以及被投资单位宣告发放的与可供出售权益工具投资相关的

现金股利，作为投资收益计入当期损益。对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能

可靠计量的权益工具投资，按成本计量。

(2) 金融资产转移的确认依据和计量方法

金融资产满足下列条件之一的，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同

权利终止；②该金融资产已转移，且本公司将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬

转移给转入方； ③该金融资产已转移，虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有

权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制。

企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对

该金融资产控制的，则按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相

应确认有关负债。

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值，与因转移

而收到的对价及原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终

止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将因转移而

收到的对价及应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之

和，与分摊的前述账面金额的差额计入当期损益。

(3) 金融资产减值的测试方法及会计处理方法

除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表日对

其他金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计

提减值准备。

①持有至到期投资。以摊余成本计量的持有至到期投资发生减值时，将其账面价值

减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值(折现利率采用原实

际利率)，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。计提减值准备时，对单项

金额重大的持有至到期投资单独进行减值测试；对单项金额不重大的持有至到期投资可

以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的组合中进行减值测试；单独测

试未发生减值的持有至到期投资，需要按照包括在具有类似信用风险特征的组合中再进

行测试；已单项确认减值损失的持有至到期投资，不再包括在具有类似信用风险特征的

组合中，按照信用组合进行减值测试。

②应收款项。应收款项减值测试方法及减值准备计提方法参见附注四(十)。

③可供出售金融资产。可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合

考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，则按其公允价值低于其账面

价值的差额，确认减值损失，计提减值准备。在确认减值损失时，将原直接计入其他综

合收益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。该转出的累计损失，

等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和

原已计入损益的减值损失后的余额。

对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客

观与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损

益。

对于可供出售权益工具投资发生的减值损失，在该权益工具价值回升时，通过权益

转回，不通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权

益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的

减值损失，不予转回。

对于权益工具投资，本公司判断其公允价值发生“严重”或“非暂时性”下跌的具

体量化标准、成本的计算方法、期末公允价值的确定方法，以及持续下跌期间的确定依

据为：

公允价值发生“严重”下

期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过 50%。

跌的具体量化标准

公允价值发生“非暂时

连续12个月出现下跌

性”下跌的具体量化标准

取得时按支付对价(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或

成本的计算方法 已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和

作为投资成本

存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公

期末公允价值的确定方法 允价值；如不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确

定其公允价值

连续下跌或在下跌趋势持续期间反弹上扬幅度低于20%，反

持续下跌期间的确定依据

弹持续时间未超过6个月的均作为持续下跌期间

④其他

在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工

具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或

衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确

定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。

2. 金融负债

(1) 金融负债分类、确认依据和计量方法

本公司的金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金

融负债和其他金融负债。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确

认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。按照公允价值进行后续

计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该金融负债相关的股利和利息支出计入当

期损益。

其他金融负债。采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。金融工具存在活跃

市场的，活跃市场中的市场报价用于确定其公允价值。在活跃市场上，本公司已持有的

金融资产或拟承担的金融负债以现行出价作为相应资产或负债的公允价值；本公司拟购

入的金融资产或已承担的金融负债以现行要价作为相应资产或负债的公允价值。金融资

产或金融负债没有现行出价和要价的，但最近交易日后经济环境没有发生重大变化的，

则采用最近交易的市场报价确定该金融资产或金融负债的公允价值。最近交易日后经济

环境发生了重大变化时，参考类似金融资产或金融负债的现行价格或利率，调整最近交

易的市场报价，以确定该金融资产或金融负债的公允价值。本公司有足够的证据表明最

近交易的市场报价不是公允价值的，对最近交易的市场报价作出适当调整，以确定该金

融资产或金融负债的公允价值。

(2) 金融负债终止确认条件

当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时，终止确认该金融负债或义务已解除

的部分。公司与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新

金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确

认新金融负债。公司对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的，终止确

认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。终

止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。

3. 金融资产和金融负债的公允价值确定方法

本 公司以主要市场的价格计量金融资产和金融负债的公允价值，不存在主要市场

的，以最有利市场的价格计量金融资产和金融负债的公允价值，并且采用当时适用并且

有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术。公允价值计量所使用的输入值分为三个

层次，即第一层次输入值是计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的

报价；第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入

值；第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。本公司优先使用第一层次输

入值，最后再使用第三层次输入值。公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量

整体而言具有重大意义的输入值所属的最低层次决定。

以上层次划分具体表现为：金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报

价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定

价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工

具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情

况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工

具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。

(十) 应收款项坏账准备

本公司将下列情形作为应收款项坏账损失确认标准：债务单位撤销、破产、资不抵

债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在可预见的时间内无法偿付债

务等；债务单位逾期未履行偿债义务超过 3 年；其他确凿证据表明确实无法收回或收回

的可能性不大。

对可能发生的坏账损失采用备抵法核算，期末单独或按组合进行减值测试，计提坏

账准备，计入当期损益。对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经本公司按规

定程序批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

将单项金额超过 100 万元的应收款项视为重大

单项金额重大的判断依据或金额标准

应收款项

单 项金额重大并单项计提坏账准备的 根 据其未来现金流量现值低于其账面价值的差

计提方法 额，计提坏账准备

2. 按组合计提坏账准备应收款项

确定组合的依据

账龄组合 以应收款项的账龄为信用风险特征划分组合

按组合计提坏账准备的计提方法

账龄组合 按账龄分析法计提坏账准备

采用账龄分析法的应收款项坏账准备计提比例如下：

账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)

1 年以内 2

1-2 年 10

2-3 年 30

3-4 年 60

4-5 年 80

5 年以上 100

3. 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

单 项金额不重大且按照组合计提坏账准备不能反映其风险

单项计提坏账准备的理由

特征的应收款项

根 据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏

坏账准备的计提方法

账准备

(十一) 存货

本公司存货主要包括原材料、库存商品、发出商品、低值易耗品、开发产品等。

存货实行永续盘存制；外贸行业原材料、库存商品按实际成本核算，发出时采用个别

认定法计价；生产行业原材料、在产品、产成品采用实际成本核算，发出时采用加权平均法

计价；低值易耗品采用领用时一次摊销法核算。

房地产开发行业存货包括在开发经营过程中为出售或耗用而持有的开发用土地、开发产

品、意图出售而暂时出租的开发产品、周转房、库存材料、库存设备和低值易耗品等，以及

在开发过程中的开发成本。

(1)开发用土地的核算方法：取得开发用土地，按可售商品房应分摊的实际成本计

入“开发成本”；

(2)公共配套设施费用的核算方法：公共配套设施费用包括住宅小区中非营业性的

文教、行政管理、市政公用配套设施，其所发生的成本费用列入存货-开发成本，按住宅

小区可销售面积分摊。本年完工的开发产品，若该开发产品应分摊的公共配套设施费用

尚未发生或尚未支付完毕，则预提尚未发生或尚未支付完毕的公共配套设施费用，计入该开

发产品成本；

(3)建造成本按实际支付的工程款、材料款计入开发成本；

(4)出租开发产品、周转房的摊销方法：出租开发产品、周转房按直线法在收益期

内摊销。

期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价，对于存货因遭受毁损、全部或部分陈

旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。

库存商品及大宗原材料的存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额

提取；其他数量繁多、单价较低的原辅材料按类别提取存货跌价准备。

库存商品、在产品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，其可变现净值按

该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生产而持有的材

料存货，其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成

本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。

(十二) 长期股权投资

本公司长期股权投资主要是对子公司的投资、对联营企业的投资和对合营企业的投

资。

本公司对共同控制的判断依据是所有参与方或参与方组合集体控制该安排，并且该

安排相关活动的政策必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。

本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20%(含)以上但低于 50%的表决权

时，通常认为对被投资单位具有重大影响。持有被投资单位 20%以下表决权的，还需要

综合考虑在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表、或参与被投资单位财务和

经营政策制定过程、或与被投资单位之间发生重要交易、或向被投资单位派出管理人

员、或向被投资单位提供关键技术资料等事实和情况判断对被投资单位具有重大影响。

对被投资单位形成控制的，为本公司的子公司。通过同一控制下的企业合并取得的

长期股权投资，在合并日按照取得被合并方在最终控制方合并报表中净资产的账面价值

的份额作为长期股权投资的初始投资成本。被合并方在合并日的净资产账面价值为负数

的，长期股权投资成本按零确定。

通过多次交易分步取得同一控制下被投资单位的股权，最终形成企业合并的，应在

取得控制权的报告期，补充披露在母公司财务报表中的长期股权投资的处理方法。例

如：通过多次交易分步取得同一控制下被投资单位的股权，最终形成企业合并，属于一

揽子交易的，本公司将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于一览

交易的，在合并日，根据合并后享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账

面价值的份额作为长期股权投资的的初始投资成本。初始投资成本与达到合并前的长期

股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整

资本公积，资本公积不足冲减的，冲减留存收益。

通 过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，以合并成本作为初始投资成

本。

通过多次交易分步取得非同一控制下被投资单位的股权，最终形成企业合并的，应

在取得控制权的报告期，补充披露在母公司财务报表中的长期股权投资成本处理方法。

例如：通过多次交易分步取得非同一控制下被投资单位的股权，最终形成企业合并，属

于一揽子交易的，本公司将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于

一览交易的，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法

核算的初始投资成本。购买日之前持有的股权采用权益法核算的，原权益法核算的相关

其他综合收益暂不做调整，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负

债相同的基础进行会计处理。购买日之前持有的股权在可供出售金融资产中采用公允价

值核算的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在合并日转入当期投资损益。

除上述通过企业合并取得的长期股权投资外，以支付现金取得的长期股权投资，按

照实际支付的购买价款作为投资成本；以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发

行权益性证券的公允价值作为投资成本；投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或

协议约定的价值作为投资成本；[公司如有以债务重组、非货币性资产交换等方式取得的

长期股权投资，应根据相关企业会计准则的规定并结合公司的实际情况披露确定投资成

本的方法。

本 公司对子公司投资采用成本法核算，对合营企业及联营企业投资采用权益法核

算。

后续计量采用成本法核算的长期股权投资，在追加投资时，按照追加投资支付的成

本额公允价值及发生的相关交易费用增加长期股权投资成本的账面价值。被投资单位宣

告分派的现金股利或利润，按照应享有的金额确认为当期投资收益。

后续计量采用权益法核算的长期股权投资，随着被他投资单位所有者权益的变动相

应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。其中在确认应享有被投资单位净损益的份

额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，按照本公司的会

计政策及会计期间，并抵销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比

例计算归属于投资企业的部分，对被投资单位的净利润进行调整后确认。

处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期投资收益。采用

权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入

所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期投资损

益。

因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后

的剩余股权改按可供出售金融资产核算，剩余股权在丧失共同控制或重大影响之日的公

允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其

他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同

的基础进行会计处理。

因处置部分长期股权投资丧失了对被投资单位控制的，处置后的剩余股权能够对被

投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算，处置股权账面价值和处置

对价的差额计入投资收益，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；

处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按可供出售金

融资产的有关规定进行会计处理，处置股权账面价值和处置对价的差额计入投资收益，

剩余股权在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期投资损益。

本公司对于分步处置股权至丧失控股权的各项交易不属于一揽子交易的，对每一项

交易分别进行会计处理。属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项处置子公司并丧

失控制权的交易进行会计处理，但是，在丧失控制权之前每一次交易处置价款与所处置

的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，确认为其他综合收益，到丧失控制权

时再一并转入丧失控制权的当期损益。

(十三) 投资性房地产

本公司投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用

权和已出租的房屋建筑物。本公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

本公司投资性房地产采用平均年限法法计提折旧或摊销。各类投资性房地产的预计

使用寿命、净残值率及年折旧(摊销)率如下：

类别 折旧年限(年) 预计残值率(%) 年折旧率(%)

房屋建筑物 25-40 3 2.425-3.88

土地使用权 50 2.00

(十四) 固定资产

本公司固定资产是指同时具有以下特征，即为生产商品、提供劳务、出租或经营管

理而持有的，使用年限超过一年，单位价值较高的有形资产。

固定资产在与其有关的经济利益很可能流入本公司、且其成本能够可靠计量时予以

确认。本公司固定资产包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、其他设备

等。

除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，本公司对所有固定

资产计提折旧。计提折旧时采用平均年限法。本公司固定资产的分类折旧年限、预计净

残值率、折旧率如下：

序号 类别 折旧年限(年) 预计残值率(%) 年折旧率(%)

1 房屋及建筑物 20-40 3 2.425-4.85

2 机器设备 4-10 3-10 9.00-22.50

3 运输设备 8 3 12.125

4 电子设备 4-10 3 9.70-24.25

5 其他设备 4-10 3 9.70-24.25

本公司于每年年度终了，对固定资产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法进行

复核，如发生改变，则作为会计估计变更处理。

(十五) 在建工程

在建工程按实际发生的成本计量。自营建筑工程按直接材料、直接工资、直接施工

费等计量；出包建筑工程按应支付的工程价款等计量；设备安装工程按所安装设备的价

值、安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。在建工程成本还包括应当

资本化的借款费用和汇兑损益。

在建工程在达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，

按估计的价值结转固定资产，次月起开始计提折旧，待办理了竣工决算手续后再对固定

资产原值差异进行调整。

(十六) 借款费用

发生的可直接归属于需要经过 1 年以上的购建或者生产活动才能达到预定可使用或

者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等的借款费用，在资产支出已经发生、

借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已

经开始时，开始资本化；当购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售

状态时，停止资本化，其后发生的借款费用计入当期损益。如果符合资本化条件的资产

在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月，暂停借款费用的

资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始。

专门借款当期实际发生的利息费用，扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息

收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支

出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本

化金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。

(十七) 无形资产

本公司无形资产包括土地使用权、专利技术、非专利技术等，按取得时的实际成本

计量，其中，购入的无形资产，按实际支付的价款和相关的其他支出作为实际成本；投

资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定

价值不公允的，按公允价值确定实际成本；对非同一控制下合并中取得被购买方拥有的

但在其财务报表中未确认的无形资产，在对被购买方资产进行初始确认时，按公允价值

确认为无形资产。

土地使用权从出让起始日起，按其出让年限平均摊销；其他无形资产按预计使用年

限、合同规定的受益年限和法律规定的有效年限三者中最短者分期平均摊销。摊销金额

按其受益对象计入相关资产成本和当期损益。对使用寿命有限的无形资产的预计使用寿

命及摊销方法于每年年度终了进行复核，如发生改变，则作为会计估计变更处理。

(十八) 长期资产减值

本公司于每一资产负债表日对长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、

固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产等项目进行检查，当存在减值迹象时，

本公司进行减值测试。对商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，

每年末均进行减值测试。

减值测试后，若该资产的账面价值超过其可收回金额，其差额确认为减值损失，上

述资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。

(十九) 长期待摊费用

本公司的长期待摊费用是指已经支出，但应由当期及以后各期承担的摊销期限在 1

年以上(不含 1 年)的费用，该等费用在受益期内平均摊销。如果长期待摊费用项目不能

使以后会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

(二十) 职工薪酬

本公司职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期福利。

短期薪酬主要包括职工工资、职工福利费、社会保险费等，在职工提供服务的会计

期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并按照受益对象计入当期损益或相关资产成

离职后福利主要包括基本养老保险费、失业保险金、企业年金等，按照公司承担的

风险和义务，分类为设定提存计划、设定受益计划。对于设定提存计划在根据在资产负

债表日为换取职工在会计期间提供的服务而向单独主体缴存的提存金确认为负债，并按

照受益对象计入当期损益或相关资产成本。

(二十一) 应付债券

本公司应付债券初始确认时按公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额。后

续按摊余成本计量。

债券支付价格与债券面值总额的差额作为债券溢价或折价，在债券存续期间内按实

际利率法于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。

(二十二) 预计负债

当与对外担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼或仲裁、产品质量保证等或有事项相

关的业务同时符合以下条件时，本公司将其确认为负债：该义务是本公司承担的现时义

务；该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。

预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑

与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，

通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。每个资产负债表日对预计负债的

账面价值进行复核，如有改变则对账面价值进行调整以反映当前最佳估计数。

(二十三) 股份支付

用以换取职工提供服务的以权益结算的股份支付，以授予职工权益工具在授予日的

公允价值计量。该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权

的情况下，在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按直线法计算计入

相关成本或费用，相应增加资本公积。

以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负

债的公允价值计量。如授予后立即可行权，在授予日以承担负债的公允价值计入相关成

本或费用，相应增加负债；如需完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权，

在等待期的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照本公司承担负

债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用，相应调整负债。

在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，

其变动计入当期损益。

(二十四) 收入确认原则

本公司的营业收入主要包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入及

房地产销售收入，收入确认原则如下：

1 ．本公司在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、本公司既没有保

留通常与所有权相联系的继续管理权、也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金

额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业、相关的已发生或将发生的成本能

够可靠地计量时，确认销售商品收入的实现。

2 ．本公司在劳务总收入和总成本能够可靠地计量、与劳务相关的经济利益很可能

流入本公司、劳务的完成进度能够可靠地确定时，确认劳务收入的实现。在资产负债表

日，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，按完工百分比法确认相关的劳务收入，完工

百分比按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例(已经发生的成本占估计总成本的比

例)确定；提供劳务交易结果不能够可靠估计、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿

的

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